为贯彻落实党中（zhōng）央、国务（wù）院（yuàn）关于健全国有企业市场化经营机（jī）制、提高国有企业活力的决策部署，落实国企改革三年行动有关（guān）工作要求，指导符合条件的国（guó）有企业灵活开展多种方式的中长期激励机制，规范实施超额利润分（fèn）享（xiǎng）机制,根（gēn）据《中共中央国务院关（guān）于深化国有企业改革（gé）的指导意（yì）见》（中发〔2015〕22号（hào））、《关（guān）于印发（fā）〈国企改革“双百行动”工作方案〉的通知》（国资发研究〔2018〕70号）、《关于（yú）支持鼓励“双（shuāng）百（bǎi）企业”进一步（bù）加（jiā）大改革创新（xīn）力度有（yǒu）关事（shì）项的通知》（国资改（gǎi）办（bàn）〔2019〕302号）、《关于印（yìn）发〈百户科技（jì）型企业深化市场化改革提升自主创新能力专（zhuān）项行动方案（àn）〉的通知》（国企（qǐ）改办发〔2019〕2号）等（děng）文件精神和有（yǒu）关政策规定，结合中央企业和地方国有企业相关工作实（shí）践，制定本操作指引。

 

鼓励商业（yè）一类“双百（bǎi）企业”“科改示范企业”（以（yǐ）下简（jiǎn）称为“企业”，含其所属（shǔ）各（gè）级（jí）子企（qǐ）业，下同（tóng）），以价值创造为导向，聚焦（jiāo）关键岗位核心人才，参（cān）考本操作指引，建（jiàn）立（lì）超额利润分享机制。本操作指引印发前（qián），已根据党中央、国务院有关文件精神和政策规定，在本企业推行超额（é）利润分享机制的，可以按照“孰优（yōu）”原则参考本操作指引完（wán）善相关工作。

 

 

 

一、基本概（gài）念（niàn）和应用原则

 

（一）基本概念。

 

本操作指引所称超额利（lì）润分享机（jī）制，是指企业综合考（kǎo）虑（lǜ）战略规划、业绩（jì）考核（hé）指（zhǐ）标、历史经营数（shù）据和（hé）本行（háng）业平均利润水平，合理设定目（mù）标利（lì）润，并以企（qǐ）业实际利润超出目标利润的部（bù）分作为超额利润，按约（yuē）定比例提取超额利润分享额，分配给激励对象的一种（zhǒng）中长期激励方式。其中，目标利润是指企业为特（tè）定年度设（shè）定的（de）预（yù）期利润值。

 

（二（èr））应用（yòng）原则。

 

企业（yè）在推（tuī）行超额利润（rùn）分（fèn）享机制时，一般（bān）应把握以下原则：一是战略引领。企业（yè）推（tuī）行（háng）超额利润分享机制应以企业实

 

现战略规划为目标，避免（miǎn）追求短期效应。

 

二是市场导向。超额（é）利润分（fèn）享机制要以要素市场化配置（zhì）为导向（xiàng），体（tǐ）现（xiàn）生产（chǎn）要素由（yóu）市场（chǎng）评价贡献、按贡献决定报酬（chóu）原则。

 

三是增（zēng）量（liàng）激励。企业推行超额利（lì）润分（fèn）享机制应以创（chuàng）造利

 

润增量为基础，以（yǐ）增量（liàng）价值分配为核心，实（shí）现有效激励。

 

二、适用（yòng）条件（jiàn）和工作职责

 

（一）适（shì）用条（tiáo）件。

 

推行（háng）超（chāo）额利润（rùn）分享（xiǎng）机制的企业（yè）一般应具备以下条（tiáo）件：

 

1.商（shāng）业一类（lèi）企业（yè）；

 

2.企业战略（luè）清晰，中（zhōng）长期发展（zhǎn）目（mù）标明（míng）确；

 

 

3.《超额（é）利润分享（xiǎng）方案（àn）》制定当年（nián）已实现（xiàn）利润以及年初

 

未分配利润为正值；

 

4.法人治理结构健全，人力资源管理基础完善；

 

5.建立了规范的财务管（guǎn）理（lǐ）制度，近（jìn）三年没（méi）有因财务、税

 

收等违法违规行为受（shòu）到行政、刑事（shì）处罚。（二）工作职责。

 

本（běn）企业负责制定（dìng）《超额利润分享方案（àn）》《超额（é）利润分享实施细（xì）则》（以下简称《实（shí）施细（xì）则》）和《超额利润分（fèn）享兑（duì）现方案（àn）》（以下简称《兑（duì）现方案》）。

 

企业的控股股东（含（hán）国（guó）有独（dú）资公司（sī）的国有（yǒu）股东，下同）负责审核把关企业《超额利润分享方（fāng）案》《实施细则（zé）》和《兑现（xiàn）方（fāng）案》，其中《超额利润分享方案》报中（zhōng）央企业集（jí）团公（gōng）司、地方（fāng）国资委监管一级企业履行相关决策程序。国有资本投资、运营公司可以授权所出资企业审批其子企业（yè）的《超额利润分享方案》，并报国（guó）有资本投资、运营公司备案。

 

地方国资委（wěi）监管一级企业（yè），其《超（chāo）额利润分（fèn）享方案》由地方国资（zī）委负（fù）责（zé）审（shěn）核把关（guān）。

 

三、基本操作流程

 

企业推行超额利润（rùn）分（fèn）享机制，一般应履行以下基本操作

 

流程：

 

（一）制定方案。

 

企业应结合实际制（zhì）定《超额利润分享方案》，该方案一

 

般以三年为一个（gè）周（zhōu）期，主要包括以下内容（róng）：企业（yè）基本（běn）情（qíng）况（kuàng）、

可（kě）行性分析、确定激励（lì）对象的（de）原（yuán）则和标准、设定目标利润（rùn）的原则和标（biāo）准、分享比例（lì）、实（shí）施（shī）及兑现流程、约束条件和退出规定、监督管理和组织保障（zhàng）等（děng）。

 

制定《超额利润分享（xiǎng）方案》时，应（yīng）以公示、召（zhào）开职工代表大会等方式充分听（tīng）取职工（gōng）意见，履行（háng）企业内部民主决策程序。《超额利润分享方案》制定后，企业应按照（zhào）“三重一大”决策（cè）机制及有关（guān）规定，按出（chū）资关系报中央（yāng）企（qǐ）业集团公司、地方国资（zī）委监管一（yī）级企业、控股股东（适（shì）用于国（guó）有资本投资、运营公司）或地（dì）方（fāng）国资委（wěi）同意（yì）。

 

（二）制（zhì）定《实施细则》。

 

《超额利润（rùn）分享方案（àn）》经（jīng）审核同意后，企（qǐ）业（yè）一般每（měi）年年（nián）初制（zhì）定《实施细则》，确定（dìng）当年目标利润，报控股股东同意。如（rú）遇不可抗（kàng）力影（yǐng）响（xiǎng）或其他特殊（shū）情况（kuàng）时，经控股股东同意，可对目标利（lì）润（rùn）进行（háng）一次调整（zhěng）。

 

《实施细则》一般应与（yǔ）企业当年经营业绩考核方（fāng）案同步制定，相（xiàng）互关（guān）联（lián）和匹配。

 

（三）制定《兑现方（fāng）案》。

 

企业一般于次年上（shàng）半年开展（zhǎn）经营（yíng）业绩考核，同步根据经（jīng）审计的经营业绩结（jié）果等情况，核算年度超额利润、超额利（lì）润分（fèn）享额和激励对象个人分享所得（dé）额，并据此制定《兑现方案》，报控股股（gǔ）东（dōng）同意。

 

    上年度《兑现方案》和本（běn）年度《实施细则》一般可同步（bù）制定并履行相（xiàng）关决策（cè）审批的程序（xù）。

（四）实施兑（duì）现。

 

企（qǐ）业根据经审核同意的（de）《兑现方案》实施兑现，并将实

 

际（jì）兑现结果报控股股东备案（àn）。

 

四、确定激（jī）励对象相关环（huán）节操（cāo）作要点

 

激励对象（xiàng）一般（bān）为与（yǔ）本企业签订劳（láo）动合同，在（zài）该岗位上连续工（gōng）作（zuò） 1年以上，对企业经营业绩和持续发展有直接重要影响的管理、技术、营销、业务等核（hé）心骨干人才，且一般每一期激励人（rén）数不超过企业在岗职工总数（shù）的（de） 30%。

 

集团公司或控股股东相关（guān）人员在本企业兼（jiān）职的，按其主要履职的（de）岗位职责、实际履职时间等因素综合确定是否可参与本（běn）企业超额利（lì）润分（fèn）享机制（zhì）。合乎条件（jiàn）的仅可在一家企业参（cān）与超（chāo）额利润分（fèn）享机制。

 

企业外部董事、独（dú）立董（dǒng）事、监事不（bú）得（dé）参与超额利润分享机制。

 

实施超额（é）利润分享机制的（de）企业，一般不（bú）在同期（qī）对同一对（duì）象开（kāi）展岗位（wèi）分红等现金类中长期激励机制。

 

五（wǔ）、设定（dìng）目标利润相关环节操（cāo）作要点（diǎn）

 

企业在设定（dìng）目标利润（rùn）时（shí），应与（yǔ）战略规划（huá）充分衔接（jiē），年度

 

目标利润（rùn）原则上不低于（yú）以下利润水（shuǐ）平的高者：

 

1.企业（yè）的利润考核目标；

 

2.按照企业上一年净资产收益率计算的利润水平；

 

3.企业近三年（nián）平均利润；

 

4.按照行业平均净（jìng）资（zī）产（chǎn）收益率计算的利润水平。

企业（yè）设定（dìng）目（mù）标利（lì）润时，可以根据（jù）实际情况选取利润总额、

 

净利润、归母净利润（rùn）等指标。

 

确（què）定本行业平均利润水平时一般应选取境内外可（kě）比的

 

对标（biāo）企业（以下（xià）简称对标组）。对标组选取依据（jù）、范围等情

 

况应在（zài）《超（chāo）额利润（rùn）分（fèn）享（xiǎng）方案（àn）》中说明（míng）。

 

六、确（què）定超额利润分享额相关环节（jiē）操作要点

 

（一）确定（dìng）超额（é）利润。

 

年度（dù）超额（é）利润为企业当（dāng）年实际利润与目标利润的（de）差额（é）。

 

确（què）定时一般应考虑剔除以（yǐ）下因素影响（xiǎng）：

 

1.重（chóng）大资产处置等行为导致的本年度非经营性收益；

 

2.并（bìng）购、重组等（děng）行（háng）为（wéi）导致的本年度利润变（biàn）化（huà）；

 

3.会计政策和会计估计变更导致的（de）本（běn）年度利润变化；

 

4.外（wài）部政策性因素导致的本年度利润变化；

 

5.负责审批的单位认为其他应予（yǔ）考虑（lǜ）的剔除因素。

 

对科技（jì）进（jìn）步要（yào）求高的企业，在计算超额利润时，可将研

 

发（fā）投入视（shì）同利润加回。

 

（二）确定分享比例。

 

年度超（chāo）额利（lì）润分享额（é）一般（bān）不超过超额利（lì）润（rùn）的 30%。

 

企（qǐ）业高级管（guǎn）理人员（或经营班子）岗位合计所获（huò）得的超

 

额利润分享比例（lì）一般（bān）不超过超额（é）利润分（fèn）享额（é）的 30%，其他额

 

度应根据（jù）岗位贡（gòng）献系（xì）数或个人绩效考核结果分配（pèi）给（gěi）核（hé）心骨

 

干人才，重点向作（zuò）出突出贡献的（de）科技人才和关键（jiàn）科研岗位倾

 

斜。

企业可以在《超额利润分享方案》中针对不同业（yè）务特点，

 

确定差异化的超额利润分享比例。具体可采（cǎi）用统一比例或累

 

进计提等不同方法。

 

七、实施兑现相关环节操作要点

 

（一）兑现方式。

 

超额（é）利润（rùn）分（fèn）享额在工资（zī）总额（é）中列支，一般采用递延（yán）方式予以（yǐ）兑现，分三年（nián）兑现完（wán）毕。由企业根据经（jīng）营（yíng）情况，确定各年（nián）度（dù）支付（fù）比（bǐ）例，第一（yī）年支付比例不高于50%。所产（chǎn）生的个人所（suǒ）得税由激励对（duì）象（xiàng）个人承担。

 

计划期（三年）内企业净利润一般应保（bǎo）持（chí）稳健增长，若出（chū）现大幅（fú）递减或（huò）亏损，审（shěn）核（hé）单位有权对上（shàng）一（yī）年度超额利润分享额（é）未兑现部分（fèn）进行（háng）扣减，并对已兑现部分进（jìn）行追回。

 

（二）退（tuì）出条（tiáo）件。

 

企业《超额（é）利润分享（xiǎng）方案》实施期间（jiān），激励对象因调动、退休、工伤（shāng）、丧失民事（shì）行为能力、死（sǐ）亡等客（kè）观原因与企业解除或终止劳（láo）动关系，按照（zhào）其在岗位任职时间比例（lì）（年度（dù）任职日/年度总（zǒng）工（gōng）作日）兑现（xiàn）。以前年（nián）度（dù）未兑现部分（fèn），可按递延支付相关安排予以支付。

 

激励对象（xiàng）出现下列情况之一，不得继续参与（yǔ）超额利润分享（xiǎng）兑现（xiàn），以前年度（dù）递延支付（fù）部分，不再支（zhī）付（fù）：

 

1.个人绩效考核不合格；

 

2.违反（fǎn）企业管理制度（dù）受到（dào）重大处分（fèn）；

 

3.因（yīn）违纪违（wéi）法（fǎ）行为受到相关部门处理；

4.对重大决策失误、重大资产损（sǔn）失、重大安全事（shì）故（gù）等负

 

有责任；

 

5.本人提出（chū）离职或者个人原因被解聘、解除劳动（dòng）合同；

 

6.负责审批（pī）的（de）单位认为（wéi）其它不得继（jì）续参（cān）与（yǔ）超（chāo）额利润分

 

享兑现的情况。

 

（三）终（zhōng）止实施。

 

企业（yè）出现以下情况（kuàng）之一，应终止（zhǐ）实施（shī）《超额利润分享方

 

案》：

 

1.当年出（chū）现亏损；

 

2.出现重大风险事故（gù）、重大安全（quán）及质量（liàng）事故或违（wéi）规违纪

 

等情况；

 

3.出现主（zhǔ）审（shěn）会（huì）计师事务所（suǒ）对企业年度财务报告（gào）出具保（bǎo）

 

留意见、否定意见（jiàn）、无法表示意见等非标（biāo）准审计意见或其它

 

对财务信息公（gōng）允性产生重大影响（xiǎng）的情况；

 

4.经营性现金流为负或者对企业日常经营活动开展（zhǎn）产（chǎn）

 

生重大负面（miàn）影响的（de）情况；

 

5.其它不（bú）得开展中长期激励的（de）情（qíng）况。

 

八、监督管理相关环节操作（zuò）要点

 

企业应建立健全对超额利（lì）润分享机制的监督体系，党组

 

织、股东会、董（dǒng）事会、监事会等（děng）治理主体，以及纪检监察、

 

巡视（shì）巡察、财务（wù）、审计等机构根据职责分工（gōng），做好监督工作。

 

对于推行超额利（lì）润（rùn）分（fèn）享机（jī）制的企业，如经（jīng）查实存在兑现

 

年度故意违反会（huì）计政策（cè）或财务（wù）制度、弄（nòng）虚作假等（děng）行（háng）为的，除

应及时终（zhōng）止实施《超额利润（rùn）分享方（fāng）案》外，还应对（duì）相关行为发生期间（jiān）相关人员（yuán）已兑（duì）现的超额（é）利润分享所得（dé）予以追（zhuī）索扣回，并按照（zhào）有关规定严肃追（zhuī）究（jiū）相关人员责任。

 

 

 

附件：1.超（chāo）额利润（rùn）分享方案（提纲）

 

2.超额（é）利润分享实施细则（zé）（提纲）

 

3.超额（é）利润分（fèn）享兑现方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超额利润分享方案

 

（提纲（gāng））

 

 

 

 

《超额利润分享（xiǎng）方案》一般包括但不限于以下内容：

 

一（yī）、企业基本情况

 

（一）发展历程和核心业务

 

（二）三到五年战略（luè）规划（huá）

 

（三）近三年财务状况、经营成果和业（yè）绩考核结果

 

（四）集（jí）团（tuán）内部关联（lián）交易情况

 

二、可行性分析

 

（一）本行业市场竞争状态

 

（二）推行超额利润（rùn）分享机制的（de）可（kě）行性

 

三、激励（lì）对象确定的原则和（hé）标准

 

（一）拟纳入激励范（fàn）围岗位确定原则（zé）

 

（二）拟纳入激励范围岗位超（chāo）额利润内部分配原则

 

四、目（mù）标利润确（què）定的原则（zé）和标（biāo）准

 

（一）未来三年目标利润规划指（zhǐ）标和主要依（yī）据

 

（二（èr））行业（yè）对标企业清（qīng）单和选取原则

 

（三）年度目标利润（rùn）确定和调整原则

 

五（wǔ）、超额利润（rùn）分享（xiǎng）比例（lì）

（一）超额利润分享比例确定原则

（二）超额利润分享（xiǎng）比例

 

    六（liù）、实施（shī）与兑（duì）现

 

（一）实施（shī）与兑（duì）现主要流程

 

（二）递延（yán）支付相关安排（pái）

 

    七、约束条件和退（tuì）出规（guī）定

 

（一）退出条（tiáo）件（jiàn）

 

（二）终止实施（shī）条件

 

    八、监督管理（lǐ）和组织保（bǎo）障

 

    九、其他（tā）事项

 

附件 2

 

 

 

超额利润分享实施细则

 

（提（tí）纲）

 

 

 

 

《超额利润分享（xiǎng）实施细（xì）则》一般包括但不限于（yú）以下内容：

 

一、三年目标利（lì）润规划完成情况

 

二、年（nián）度（dù）超额利（lì）润分享适用条（tiáo）件

 

三、年度目标利润计算基础

 

（一）年度利润（rùn）考核目标（biāo）值

 

（二（èr））近（jìn）三年企业实际利润金（jīn）额

 

（三）本行业（yè）上年度平均（jun1）利润水平

 

四、年度目标利润（rùn）确定

 

（一）年度（dù）目标利润（rùn）确定影响（xiǎng）因素

 

（二）年度目标利润值

 

（三）年（nián）度目标利润值与（yǔ）三年目标（biāo）规划值差（chà）异分析（xī）

 

五、年度超额利润的计算和（hé）分配规则（zé）

 

六、其他需说明的特殊事（shì）项