为贯彻落实党中（zhōng）央、国务院关于健全（quán）国有企业（yè）市场化经营机制、提高国有企（qǐ）业活力的（de）决策部（bù）署，落实国（guó）企改革三年（nián）行动有关工（gōng）作（zuò）要求，指导符合条件的国有企业灵活开展多种方（fāng）式的中长期激励（lì）机（jī）制，规范实（shí）施超额利润分享机制,根（gēn）据《中共中央国（guó）务（wù）院关（guān）于深（shēn）化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《关于印发（fā）〈国企改革（gé）“双百（bǎi）行动”工作方案〉的通（tōng）知》（国资（zī）发（fā）研究〔2018〕70号）、《关于支持鼓励“双百（bǎi）企（qǐ）业（yè）”进一步加（jiā）大改革创新（xīn）力度有关（guān）事项（xiàng）的通知（zhī）》（国资改办〔2019〕302号）、《关（guān）于印发〈百户科技型（xíng）企业（yè）深（shēn）化市场（chǎng）化改革提升自主创新能力专（zhuān）项（xiàng）行动方案〉的（de）通知》（国企改办发〔2019〕2号）等文件精神和有关政策规定（dìng），结合中央（yāng）企业和地方（fāng）国（guó）有（yǒu）企业相（xiàng）关工作实践，制定本操作指引。

 

鼓励商业一类（lèi）“双百企业”“科改示（shì）范企业（yè）”（以下简称为“企业”，含其所属各级子（zǐ）企业，下同），以价值（zhí）创（chuàng）造为导向（xiàng），聚焦（jiāo）关（guān）键岗位核心人才，参（cān）考本操作指引，建（jiàn）立（lì）超额利润分（fèn）享机制。本操作指引印发（fā）前，已根据党中央、国务院有关（guān）文件精神和政策规（guī）定，在本企（qǐ）业推行超额（é）利（lì）润分享机制的，可以按照“孰优”原则参考（kǎo）本操作指（zhǐ）引完善相关工（gōng）作。

 

 

 

一、基（jī）本概念（niàn）和应用原（yuán）则

 

（一）基本概念。

 

本（běn）操作指引所称超额利润分享机制，是指（zhǐ）企（qǐ）业（yè）综合考虑（lǜ）战（zhàn）略规划、业绩考核指（zhǐ）标、历史经营数（shù）据和本（běn）行业平均利润水平（píng），合（hé）理设定目标（biāo）利润，并（bìng）以企业实（shí）际利润（rùn）超出（chū）目标利润的部分作为超额利（lì）润，按约定比例提取超（chāo）额利润分（fèn）享额，分配给（gěi）激励对象的一种中（zhōng）长期激励方式。其中，目（mù）标利润是指（zhǐ）企业（yè）为特（tè）定年度设定的预期利润值。

 

（二）应（yīng）用原则。

 

企（qǐ）业（yè）在（zài）推行超额利润分享机制（zhì）时，一（yī）般应把握以下原则：一（yī）是（shì）战略引领。企业（yè）推行超额利润分享机制（zhì）应以企（qǐ）业实

 

现战略规划为（wéi）目标，避免追（zhuī）求短期效应。

 

二是市场导向。超额利润分享机制要以要素市场化（huà）配置为导（dǎo）向，体现生产要素由市场评价贡献、按（àn）贡献决定（dìng）报酬（chóu）原则。

 

三是增量激（jī）励。企业推行超额利润分享机（jī）制应以创造利

 

润增量为基础，以增量价值分配为（wéi）核心，实（shí）现（xiàn）有效激励。

 

二、适（shì）用条件和工作（zuò）职责

 

（一（yī））适用（yòng）条件（jiàn）。

 

推行超额利润分享机制的企业一般应具备（bèi）以下条件：

 

1.商业（yè）一类企业；

 

2.企业战略清晰，中（zhōng）长期发展目标明确；

 

 

3.《超额利润（rùn）分享方案》制定当年已实（shí）现利润以及年初

 

未（wèi）分配利（lì）润为正值；

 

4.法（fǎ）人治理结构（gòu）健全，人力资源管理基础完善；

 

5.建（jiàn）立了规范的财务管理（lǐ）制度，近（jìn）三年没有因财务（wù）、税

 

收等违法违规（guī）行为受到行政、刑（xíng）事处罚。（二）工作职责。

 

本（běn）企业负责制定《超额利润分享方案》《超（chāo）额利润分享（xiǎng）实施（shī）细则》（以下简称《实施细则》）和《超（chāo）额（é）利润分享兑现（xiàn）方案》（以下简称《兑现（xiàn）方案》）。

 

企（qǐ）业（yè）的控股股东（含国有（yǒu）独资公司（sī）的国有股东，下同）负责（zé）审核把关企业《超额利润（rùn）分享方案》《实施细则》和《兑现方案》，其中（zhōng）《超（chāo）额利润分享方案》报中央企业（yè）集团（tuán）公（gōng）司、地方国资委监管一（yī）级企业（yè）履行相关决策程序。国有资本投资（zī）、运营公司可以（yǐ）授权（quán）所出（chū）资（zī）企业审批其子企业的《超（chāo）额利润（rùn）分享（xiǎng）方（fāng）案》，并报国（guó）有资本投资、运营公司备案。

 

地方国资（zī）委监管一级企业，其《超额利润分享方案》由地方国资（zī）委负责审核把（bǎ）关。

 

三、基本操作（zuò）流程

 

企业（yè）推（tuī）行（háng）超额利润分享机制，一般应履行以下基本操（cāo）作

 

流程：

 

（一）制定方案。

 

企业应（yīng）结合实际制定《超额利润分享（xiǎng）方案（àn）》，该方案一

 

般以三年（nián）为一（yī）个周期，主要（yào）包括以下（xià）内容：企（qǐ）业基本情况、

可行性分析、确定激励对象的原（yuán）则（zé）和（hé）标准、设定目（mù）标（biāo）利润的原则和标准、分享比（bǐ）例、实施及兑现流程、约束条件和退出规定、监督管理和组织（zhī）保障等。

 

制定《超额利（lì）润分享方案》时，应（yīng）以公示（shì）、召开职（zhí）工代表大会等方式（shì）充分听取职工意（yì）见，履行企业内部民主（zhǔ）决策程（chéng）序（xù）。《超额（é）利润分享方（fāng）案》制定后，企业应按照“三重一大”决策机制及有关规（guī）定（dìng），按出资关系报中央（yāng）企业集团公司、地方国资委监管一级企业、控股股东（dōng）（适用（yòng）于国有资本投资、运营公司）或地方国资委同意。

 

（二）制定《实施（shī）细则》。

 

《超额利润分享方（fāng）案》经审核同（tóng）意后（hòu），企业一般每（měi）年年（nián）初制（zhì）定《实施细则》，确定当年目标利润，报控股（gǔ）股东同意。如遇（yù）不可抗力影响或（huò）其他特殊情（qíng）况时，经控股股（gǔ）东同意，可（kě）对（duì）目标利润进行一（yī）次（cì）调整。

 

《实（shí）施细则》一（yī）般应与企（qǐ）业当年经营业绩考核（hé）方案同步制定，相互（hù）关联（lián）和匹（pǐ）配。

 

（三（sān））制（zhì）定《兑现方案（àn）》。

 

企（qǐ）业一般于次年上（shàng）半年开展经营业绩考核，同步根（gēn）据经审计的经营业绩（jì）结果（guǒ）等（děng）情况，核（hé）算年度超额（é）利润、超额利润分享额（é）和激励（lì）对象个人（rén）分（fèn）享所得额，并据此制定《兑现方案》，报（bào）控股股东同意。

 

    上年度（dù）《兑现方（fāng）案》和（hé）本年度《实（shí）施（shī）细则》一般可同步制定并履行相关决策审批的程序。

（四）实（shí）施兑现。

 

企（qǐ）业根（gēn）据经审核（hé）同意的《兑（duì）现（xiàn）方（fāng）案》实施兑现（xiàn），并将实

 

际兑现结果报（bào）控（kòng）股股东（dōng）备案（àn）。

 

四、确定激励（lì）对象相关环（huán）节操作（zuò）要点（diǎn）

 

激励对象一般为与本企业签订劳动合同，在该岗（gǎng）位（wèi）上连续（xù）工作 1年以上，对企（qǐ）业经营业绩和持续发展（zhǎn）有直接重要影响的（de）管（guǎn）理、技术（shù）、营销、业务等核心骨干人（rén）才，且一般每（měi）一（yī）期激励人数不超过（guò）企业在岗职工总数的 30%。

 

集团公（gōng）司或控股股（gǔ）东（dōng）相关人员在本企业兼职的（de），按其（qí）主要（yào）履职的岗位职责、实际履职时间（jiān）等因素综合确定是否（fǒu）可参（cān）与本企业超（chāo）额利润（rùn）分享（xiǎng）机制。合（hé）乎条件的仅可在一家企业参与超额利润分享机制。

 

企（qǐ）业外部董事、独（dú）立董事、监事不（bú）得（dé）参与超额利（lì）润（rùn）分享机制。

 

实施超额利（lì）润分享机制的（de）企业，一般不在同期对同一（yī）对象开展岗位分（fèn）红等现（xiàn）金类中长期激励（lì）机制。

 

五、设定目标利润相关环节操作要（yào）点

 

企业在设（shè）定目（mù）标利润时，应（yīng）与战略规划（huá）充（chōng）分衔接，年度

 

目标利润原则上不低（dī）于以（yǐ）下利润（rùn）水平的高（gāo）者：

 

1.企（qǐ）业的利润考核目标；

 

2.按照（zhào）企业上一年净（jìng）资产收益率计算的利（lì）润水平；

 

3.企业近三年平均利润；

 

4.按照行业平均净资产收益（yì）率计算的利润水（shuǐ）平。

企业设定目标利润（rùn）时，可（kě）以根据实际情（qíng）况选（xuǎn）取利润总额（é）、

 

净利润（rùn）、归母（mǔ）净利润等指标。

 

确定本行业平均利（lì）润水平时一般（bān）应选取境内外可比（bǐ）的

 

对标企业（以下简（jiǎn）称对标组）。对标组（zǔ）选取（qǔ）依据、范围等（děng）情

 

况应在（zài）《超额利润分（fèn）享方案（àn）》中说明。

 

六、确（què）定超额利润分享额相关环节（jiē）操作要（yào）点

 

（一）确定（dìng）超额利润。

 

年（nián）度（dù）超额利润为企业（yè）当年实际（jì）利润与目标利润的差额。

 

确定时一般（bān）应考虑（lǜ）剔除以下因（yīn）素影响（xiǎng）：

 

1.重大资（zī）产处置等行为（wéi）导致（zhì）的（de）本年度非经营性收益；

 

2.并（bìng）购、重（chóng）组等行为导致的本年度利润变化；

 

3.会计政策（cè）和会计估计变更导（dǎo）致的本年（nián）度利润变化；

 

4.外部（bù）政（zhèng）策性（xìng）因素导致的本年度（dù）利润变化；

 

5.负责（zé）审批的单位认为其他应予考（kǎo）虑的剔除因（yīn）素。

 

对科技（jì）进步（bù）要求高的企业（yè），在计算（suàn）超额利（lì）润（rùn）时，可将研（yán）

 

发投入视同利润加回。

 

（二）确定分享比例（lì）。

 

年度超（chāo）额利润分享额一般不超过超额（é）利润的 30%。

 

企（qǐ）业高级（jí）管理（lǐ）人员（或（huò）经营（yíng）班子（zǐ））岗位合计所获得的超（chāo）

 

额（é）利润分享比（bǐ）例一般不超过超额利润（rùn）分享额（é）的 30%，其他额（é）

 

度应根据岗（gǎng）位贡献系数或个人绩效考核（hé）结果（guǒ）分配给核心骨

 

干（gàn）人（rén）才，重点向作出突出贡献的科技人才（cái）和关键科研（yán）岗位（wèi）倾

 

斜（xié）。

企业可以（yǐ）在（zài）《超额（é）利（lì）润（rùn）分享方案》中（zhōng）针对不同（tóng）业务特点，

 

确定差异（yì）化的超额（é）利（lì）润分享（xiǎng）比例。具体可（kě）采用统（tǒng）一比（bǐ）例或累

 

进计提等不同方法。

 

七、实施兑现相关环节操作要点

 

（一）兑现方式。

 

超额（é）利（lì）润分享额（é）在工资总额中列（liè）支，一（yī）般采（cǎi）用递延方式（shì）予以兑（duì）现，分三年兑现（xiàn）完毕。由企业（yè）根据经营情（qíng）况，确定各年度支（zhī）付比（bǐ）例，第一年支付比（bǐ）例（lì）不高于（yú）50%。所产生的（de）个人（rén）所得（dé）税（shuì）由激励（lì）对象（xiàng）个人承担。

 

计（jì）划期（三年（nián））内企业净利（lì）润一般应保持稳健增（zēng）长，若（ruò）出现（xiàn）大幅递（dì）减或亏损，审（shěn）核单位有权（quán）对上一年（nián）度超额（é）利润分享额未兑（duì）现部（bù）分进行扣减，并对已兑现部分进（jìn）行追回。

 

（二）退出（chū）条件。

 

企（qǐ）业《超额利润（rùn）分享方案》实施期（qī）间，激（jī）励对象因调动、退休、工（gōng）伤、丧（sàng）失民事行（háng）为能力、死亡等客观原因与企业解（jiě）除或终止（zhǐ）劳动关（guān）系，按照其在岗位任职（zhí）时间比例（年度任职日/年度总（zǒng）工作日）兑现。以前年度（dù）未兑（duì）现部（bù）分，可按递延支（zhī）付相关安排予以支付。

 

激励对象出现（xiàn）下列情（qíng）况之一，不得继续（xù）参与超额（é）利润分享兑现，以前年度递延支（zhī）付部分，不再支（zhī）付（fù）：

 

1.个人绩效考核不（bú）合格（gé）；

 

2.违反企业管理制（zhì）度受到（dào）重（chóng）大（dà）处分；

 

3.因违纪违法行为受到相关部门处理；

4.对重大决策失误、重（chóng）大资产损失（shī）、重大（dà）安全事故等负（fù）

 

有责任；

 

5.本人提出离职或者个人原因被解聘、解除劳动合（hé）同；

 

6.负责审（shěn）批的单位认为其它不得继续参与超额利润分

 

享兑现的情况。

 

（三）终止（zhǐ）实施（shī）。

 

企业出现以下情况之一，应终止实施《超额利润（rùn）分享（xiǎng）方

 

案》：

 

1.当年出（chū）现亏损；

 

2.出现重大风险事故、重大安全及质量事故或违规违纪（jì）

 

等情况；

 

3.出（chū）现主审会计师事（shì）务所对企业年度财务报告出具保

 

留（liú）意见（jiàn）、否（fǒu）定意见、无（wú）法表示（shì）意见等非（fēi）标准审计意见或（huò）其它（tā）

 

对财务信息公（gōng）允性产生重（chóng）大（dà）影响的情（qíng）况；

 

4.经营性现（xiàn）金（jīn）流为负或者（zhě）对（duì）企业日常经营活动开展产

 

生重大负面影响（xiǎng）的情（qíng）况；

 

5.其它不得（dé）开展中长期激励的情况（kuàng）。

 

八、监督管（guǎn）理相关环（huán）节（jiē）操作要点

 

企业应建立健全对超额利润（rùn）分享机制的监督（dū）体系，党组（zǔ）

 

织、股东会、董事会（huì）、监（jiān）事会等治理主（zhǔ）体，以及纪检监察（chá）、

 

巡视巡察、财（cái）务、审计等机构根据职责分（fèn）工，做好监督（dū）工作。

 

对于推（tuī）行超额利（lì）润（rùn）分享机制的企（qǐ）业，如（rú）经（jīng）查实存在兑现

 

年度故意违反会计政（zhèng）策或财务制度、弄虚作假等行为的，除

应及时终止实施《超额利润（rùn）分（fèn）享方案》外，还（hái）应对（duì）相关行为发生期间（jiān）相关人员已兑现的超（chāo）额利润（rùn）分（fèn）享（xiǎng）所得予（yǔ）以追索扣回，并按照有关（guān）规（guī）定（dìng）严肃追究相关人员（yuán）责（zé）任。

 

 

 

附件（jiàn）：1.超额利润分享方案（提（tí）纲）

 

2.超额利润（rùn）分享实施细则（提（tí）纲）

 

3.超额利润分享兑现方案（提（tí）纲）

附（fù）件 1

 

 

 

超额利润分享方案

 

（提（tí）纲）

 

 

 

 

《超额利润分享（xiǎng）方案》一般包（bāo）括但不限于以下（xià）内（nèi）容（róng）：

 

一、企业基本情况（kuàng）

 

（一）发展历程和（hé）核心业务

 

（二）三（sān）到五（wǔ）年战略规（guī）划

 

（三）近三年财务状（zhuàng）况、经营成果（guǒ）和业绩（jì）考核结果（guǒ）

 

（四（sì））集团内部关联交易（yì）情况

 

二、可行（háng）性分析

 

（一）本行业市场竞争状态（tài）

 

（二）推行超额利润（rùn）分享（xiǎng）机制的可行性

 

三、激励（lì）对象确（què）定的原则和（hé）标准

 

（一）拟（nǐ）纳入激励范围（wéi）岗位确定原则

 

（二）拟纳入激励（lì）范围（wéi）岗位超额利润内（nèi）部分配（pèi）原则（zé）

 

四、目标利润确（què）定的原则和（hé）标准（zhǔn）

 

（一）未来三年（nián）目（mù）标利润规划指标和主要依据（jù）

 

（二）行（háng）业对（duì）标企业清单和选取原（yuán）则（zé）

 

（三（sān））年度目（mù）标利（lì）润确定和调整原（yuán）则

 

五、超额利润分享（xiǎng）比例

（一（yī））超额利润分享（xiǎng）比（bǐ）例确定（dìng）原则

（二（èr））超额利润分享比例（lì）

 

    六、实（shí）施与兑现

 

（一）实施与兑现主要流程

 

（二）递延支付相（xiàng）关安排

 

    七（qī）、约束（shù）条件和（hé）退出规（guī）定

 

（一）退出条件

 

（二）终止实施条件

 

    八（bā）、监（jiān）督管（guǎn）理和组织保障

 

    九、其他事（shì）项

 

附件 2

 

 

 

超额利润分享实施（shī）细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润分享实施细则》一般（bān）包括但不限于以下内容：

 

一、三年目标（biāo）利润规划完成（chéng）情况

 

二（èr）、年度（dù）超额（é）利润分享适用条（tiáo）件

 

三、年度目标利润计算（suàn）基础

 

（一）年（nián）度利润（rùn）考核目标（biāo）值（zhí）

 

（二（èr））近（jìn）三年企业实际利润金额

 

（三）本行业上年（nián）度平均利润（rùn）水平

 

四、年度（dù）目标利润确定

 

（一）年（nián）度目标利润确定影（yǐng）响因素（sù）

 

（二）年度（dù）目标（biāo）利（lì）润（rùn）值

 

（三）年度目标（biāo）利润值与（yǔ）三年（nián）目标规划值差异分（fèn）析

 

五（wǔ）、年度超额利润的（de）计算（suàn）和分配规则

 

六、其他需（xū）说明的（de）特（tè）殊事项（xiàng）